Всі підприємці мають обов’язки звітування перед ДПС за отримані доходи та сплати з отриманих коштів податків в бюджет. Правила виконання цих обов’язків встановлені в ПКУ і деяких інших законодавчих актах. Вимоги відрізняються в залежності від того, який режим оподаткування для свого бізнесу вибрав підприємець.
Вибір системи та групи, за умовами якої працюватиме ФОП, впливає на особливості ведення бухгалтерії, звітування, здійснення розрахунку податків. Суми зборів можуть бути різними, як і законодавчі вимоги до платника. А тому перед тим, як визначитись, треба ретельно вивчити норми ПКУ й врахувати всі нюанси.
Загальний режим нарахування податків
Ця система буде вигідною для ФОП, якщо діяльність передбачає значні витрати. Адже оподатковується не весь дохід, а чистий фінансовий результат – різниця між отриманою виручкою та витратами, які мають бути пов’язані з діяльністю.
Обмежень на ведення діяльності не встановлено взагалі. Ставки податків: 18% і 5% з чистого доходу ПДФО і військового збору відповідно, 22% ЄСВ. На загальній системі підприємець має вести облік доходів/витрат та підтверджувати всі платежі первинними документами.
Вибрати загальну систему можна під час державної реєстрації ФОП або шляхом переходу зі спрощеної у встановленому законодавством порядку. Перед вибором треба оцінити специфіку бізнесу, очікуваний обсяг витрат. Загальна система буде оптимальним варіантом, якщо:
- у ФОП є значна частка документально підтверджених витрат;
- діяльність не відповідає умовам або обмеженням спрощеної системи;
- підприємець готовий вести повний облік доходів і витрат, зберігати підтверджуючі документи.
Спрощений режим оподаткування
Система була створена для підтримки малого бізнесу. Тому, з одного боку, пропонує лояльні ставки податків і спрощені правила ведення обліку, а з іншого – встановлює певні обмеження на бізнес. Конкретні вимоги й правила залежать від вибраної групи.
Найнижчі податки у фіксованій сумі встановлені на 1 групі ФОП. І обмежень на ведення діяльності одночасно найбільше. На 2 групі податки також фіксовані, але трохи вищі, є заборони. Найменше обмежень і одночасно вищі ставки за умови значних сум доходів встановлює для ФОП 3 група – податки тут рахуються як відсоток від прибутку (3-5% ЄП і 1% ВЗ).
Перша група
Призначена для підприємців, які працюють без найманих працівників і продають вроздріб продаж товари на ринках, надають визначені в ПКУ побутові послуги населенню. Діє обмеження щодо річного обсягу доходу до 1,4 млн грн, видів діяльності. Податки фіксовані, мінімальні, сплачуються кожен місяць. Звітність подається щорічно.
Друга група
ФОП 2 група підходить підприємцям, які надають послуги населенню та бізнесу на ЄП, здійснюють виробництво або реалізацію товарів, ведуть діяльність в галузі ресторанного господарства. Дозволяється використовувати найману працю – не більше 10 осіб.
Є заборони на види діяльності. Ліміт річного доходу становить близько 7,2 млн грн. Податки фіксовані, трохи вищі, ніж на 1 групі. Звітність також формується раз на рік.
Третя група
Може застосовуватися фізичними особами-підприємцями незалежно від кількості найманих працівників. Дозволяє працювати з будь-якими контрагентами, а ставка єдиного податку, ВЗ напряму залежить від суми доходу.
Найменше обмежень за видами діяльності. Підходить для надання послуг – іноземцям в тому числі. Звітність формується кожен квартал, після прийняття декларації сплачуються податки (також раз на 3 місяці).
Четверта група
Призначена для сільськогосподарських товаровиробників, які відповідають вимогам ПКУ щодо частки доходу від сільськогосподарського виробництва. Для фізичних осіб-підприємців цей режим доступний лише за умови здійснення діяльності у сфері фермерського господарства та дотримання встановлених законодавством критеріїв.
Здійснення вибору режиму
Вибір системи нарахування податків залежить від особливостей діяльності підприємця, очікуваного доходу, кола клієнтів і рівня витрат. Перед поданням заяви варто оцінити, який режим дозволить працювати ефективно та платити найменші суми зборів. Варто врахувати:
вид господарської діяльності та наявні законодавчі обмеження;
- Прогнозований річний дохід.
- Потребу в використанні найманої праці.
- Співвідношення доходів і підтверджених витрат.
- Необхідність реєстрації платником ПДВ.
- Особливості роботи з контрагентами.
Правильно вибрана система оподаткування допоможе оптимізувати податкове навантаження, суттєво спростити ведення обліку, уникнути ризиків порушення вимог податкового законодавства.
Автор та редактор
